회계감사정리6 [회계감사] 요약정리 - 제11장 내부감사 11장. 내부감사 결과의 보고 1. 내부감사 결과 지적 사례 1. 매출채권 회수금액의 횡령(랩핑) 1)현황 및 문제점 -시차를 이용해 현금 유용액을 은폐 -직전의 대금회수를 고의로 지연 기록(실제 대금회수를 했음에도 불구하고 안한 것처럼 기록) 2)개선방안 ①은행이체를 통한 매출채권의 회수(자동이체) -> 예방 방법 ②매출채권 관리자와 기록담당자 분리(업무분장) -> 예방 방법 ③정기적인 매출채권 잔액의 조회(조회) -> 적발 방법 2. 업무분장 시스템 불비에 따른 자금 횡령 1)현황 및 문제점 -인사관리시스템을 만질 수 있는 사람이 급여도 지급하게 되면 발생하는 문제와 관련 2)개선방안 ①인사부서시스템과 회계관리시스템의 연계 철저 -인사부서시스템에서 연계된 자료에 대해 회계관리시스템에서 수정할 수 없도.. 2019. 10. 1. [회계감사] 요약정리 - 제9장 감사보고서 9장. 감사보고서란 무엇인가? 1. 감사보고서의 의의 1. 감사의견 사례 (적정 의견) [우리의 의견으로는 회사의 재무제표는 주식회사 0000의 20×1년 12월 31일과 20×2년 12월 31일 현재의 재무상태, 동일로 종료되는 양 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다.] 2. 강조사항 -감사인은 재무제표에 표시되거나 공시된 사항으로서 이용자의 주의를 다시 환기시켜야 할 필요가 있다고 고려하는 경우, 감사보고서에 강조사항 문단을 포함시켜야함 -재무제표에 표시되거나 공시된 정보만이 언급되어야 하고, 강조사항 문단이 포함되어도 감사의견에는 영향을 미치지 아니함 -강조사항 문단 포함 시 준수사항 ①강조사항 문단은 의견 문단 바로 다음에 배치.. 2019. 10. 1. [회계감사] 요약정리 - 제8장 외부감사 준비(2) 8장. 외부감사를 어떻게 준비할 것인가? (Ⅱ) 1. 조회서 1. 조회서의 의의 및 종류 -조회 : 회사가 주장하는 내용에 대한 회사 외부의 제3자에게 답변을 얻는 과정 -외부증거, 신뢰성↑ -매출채권(자산) : 과대계상, 잔액이 큰 금액 중심 조회 -매입채무(부채) : 과소계상, 잔액이 없더라도 중요한 거래처 중심 조회 -금융기관 조회는 전수조사 실시 Q. 감사회사와 특수관계자에 대한 조회 시 : 신뢰성에 의심이 간다고 하더라도 조회는 무조건 보내야 함. ->회사가 잘못되어 소송 걸려 책임을 물을 때 최대한 감사를 다 했다는 의무를 증명하기위해 2. 조회의 방법 1) 적극적 조회 VS 소극적 조회 구분 적극적 조회 소극적 조회 의미 조회서를 받은 응답자가 조회서 내용의 상위 여부에 관계없이 회신하는 방.. 2019. 9. 30. [회계감사] 요약정리 - 제7장 외부감사 준비(1) 7장. 외부감사를 어떻게 준비할 것인가? (Ⅰ) 1. 실증절차의 개요 -감사수임 이후 감사를 계획하고(위험을 평가하고), 통제테스트를 실시하는 과정은 결국 재무제표의 실증절차를 수행하기 위한 사전단계 -재무제표에 의한 경영진의 주장을 테스트하는 단계로, 재무제표 및 공시사항의 공정성을 평가하는 단계 1. 실증절차 수행방법 1)실증절차 실시 전략 -실증절차 수행 시 경영자가 재무상태와 재무성과를 양호하게 보이려고 한다는 가정에서 출발 *재무상태와 재무성과를 안 좋게 보이려고 하는 경우: 비상장 소기업 why? 세금문제(상속세/증여세) -자산에 대해서는 과대 표시에 중점(실재성과 권리), 부채에 대해서는 과소 표시에 중점(와전성과 의무)을 두어 감사를 실시 2)실증절차 접근방법 -일반적으로 자산과 부채 계정.. 2019. 9. 30. [회계감사] 요약정리 - 제6장 외부감사 의의 6. 외부감사란 무엇인가? 1. 외부감사의 의의 -감사대상회사가 작성한 재무제표가 회계기준에 따라 적정하게 작성되었는지에 대해 회사와 독립적인 감사인이 회계감사기준에 따라 감사를 실시하고 이해관계자에게 감사의견을 표명하는 과정 1)회계감사기준 -재무제표감사를 수행할 때 감사인이 감사목적을 충족할 수 있도록 설계된 감사의 성격과 범위를 설명함 -감사보고서에도 감사인이 회계감사기준에 따라 감사를 실시하였다는 것을 명시해야함 2)감사의 실시 - 감사과정은 통제테스트와 실증절차에서 주로 이루어짐 3)이해관계자 -외부감사(회계감사)의 이해관계자 : 회사가 차입금을 사용ㅎ고 있는 금융기관, 세무당국, 신용평가기관, 회사의 거래처, 잠재적인 투자자 4)감사의견 -적정의견, 한정의견, 부적정의견, 의견거절이 有 2. .. 2019. 9. 29. [회계감사] 요약정리 - 제5장 내부통제제도 5장 : 내부통제제도란 무엇인가? 1. 내부통제제도의 의의 1. 내부통제제도의 정의 -내부통제제도 : 회사 자산의 보호와 회계기록의 적절성을 위해 갖추어두고 있는 여러 가지 제도(통제수단) ※내부회계관리제도 : 주권상장법인과 비상장주식회사 중 직전사업연도말 자산총액이 1천억원 이상인 회사가 갖추어야할 제도 ※내부통제제도의 목적 1. 기업운영의 효율성 및 효과성 확보(운영목적) 2. 재무정보의 신뢰성 확보(재무보고목적) 3. 관련 법규 및 정책의 준수(법규준수목적) ->운영의 효율성 및 효과성을 확보하여 이윤을 창출하고, 이를 적절하게 기록하며(재무보고 목적), 법규 및 내부규정을 준수하게 하는 것 2. 내부통제제도의 구성요소 1)통제환경 -내부통제제도 전체의 기초를 이루는 개념 -조직체계·구조, 내부통제.. 2019. 9. 29. 이전 1 다음
